所得税这章比较容易让人头疼，本章是全书中难度较大的一章，且内容十分重要，尤其是四个账户(应交税费—应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用)的核算。在以往客观题的考试形式之上，07年又结合相关章节在计算分析题中出现。本章因引起足够重视。

　　本人跟随郭老师的讲授对本章的重难点部分进行了归纳，希望能帮学友们理清思路。

　　这里首先要先弄清两个账户：

　　(1)递延所得税资产的确认：资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础：形成可抵扣暂时性差异(今天多交税，将来少交税)，递延所得税资产。

　　(2)递延所得税负债的确认：资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础：形成应纳税暂时性差异(今天少交税，将来多交税)，递延所得税负债。

　　根据不同的核算情况，对所得税暂时性差异进行了如下归纳：