9.长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。

　　长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或

　　事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(5)项于2010年2月24日发现， (2) 、(3)、(4)、(6)项于2010年3月5日发现：

　　(1)甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20%的股份，共计1800万股。因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。

　　长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。至2009年12月31 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。

　　长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：

　　借：其他应收款

　　3000

　　贷：营业外收入

　　3000

　　(2) 2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。A公司于2009年12月1日的相关会计处理为：

　　借：利润分配——未分配利润

　　18

　　盈余公积

　　2

　　贷：累计摊销

　　20

　　(3)2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。对于涉及的所得税影响，会计处理如下：

　　借：所得税费用

　　100

　　贷：递延所得税负债

　　100

　　(4)2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。长江公司所做的相关会计处理如下：

　　借：投资性房地产——成本

　　500

　　投资性房地产累计折旧

　　300

　　贷：投资性房地产

　　800

　　(5)2009年9月6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2010年6月1日起，关闭X产品生产线。该重组计划已制定完毕，并于当年12月10日经董事会正式批准。但尚未对外公布。长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为86万元，相关厂房的租赁撤销费支出50万元，剩余职工再培训支出为40万元。假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。2009年对该事项的处理为：

　　借：管理费用

　　86

　　营业外支出

　　50

　　贷：预计负债

　　136

　　借：递延所得税资产

　　34

　　贷：所得税费用

　　34　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题~。

　　(1)下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有(     )。

　　A。事项(1)

　　B。事项(2)

　　C。事项(3)

　　D。事项(4)

　　E。事项(5)

　　(2)针对事项(1)，下列说法中正确的有(     )。

　　A。或有资产3000万元在基本确定的情形下可以确认

　　B.2009年利润表中调减营业外收入3000万元

　　C.2010年收回款项时应确认营业外收入

　　D。调整处理时，冲减“应交税费——应交所得税”750万元

　　E。保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入作为长江公司收益核算

　　(3)针对事项(2)、事项(3)，下列说法中不正确的有(      )。

　　A。对于所有无形资产都要采用直线法进行摊销

　　B。对于税法允许加计摊销的无形资产，计税基础和账面价值存在差异，但不确认递延所得税影响

　　C。无形资产改变摊销方法属于会计估计变更

　　D。研发阶段发生的支出应计入无形资产

　　E。所有无形资产的净残值为0

　　(4)针对事项(4)，下列说法中正确的有(    )。

　　A。投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应确认公允价值变动损益

　　B。投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

　　C。投资性房地产采用公允价值模式计量的，计税基础等于账面价值

　　D。对事项(4)调整处理时，确认递延所得税负债50万元

　　E。对事项(4)调整处理时，通过“以前年度损益调整”科目

　　(5)针对事项(5)，下列说法正确的有(    )。

　　A。重组义务不属于债务重组

　　B。重组义务在企业承担了重组义务并满足预计负债确认条件时确认负债

　　C。调减2009年资产负债表“预计负债”项目136万元

　　D。转回确认递延所得税资产34万元

　　E。调减2009年净利润102万元

　　(1) ABCDE

　　解析五个事项都不正确，属于日后调整事项。

　　(2)BD

　　解析选项A，该事项中本身应收款项就在长江公司所以不属于或有资产，也不用做营业外收入，当实际收到时冲销应收款项科目，若长江公司计提减值准备，可以冲销，选项A、C不正确；选项E，“保全的甲公司所持长江公司股份的处置收益”因为核算处置收入的会计主体是甲公司，所以收益不影响长江公司的损益；选项B、D参照调整事项会计处理，分录如下：

　　①借：以前年度损益调整——营业外收入 3 000

　　贷：其他应收款 3 000

　　②借：应交税费——应交所得税 750

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 750

　　借：利润分配——未分配利润 2 250

　　贷：以前年度损益调整 2 250

　　借：盈余公积 225

　　贷：利润分配——未分配利润 225

　　(3) ADE

　　解析选项A，企业在取得无形资产时应分析其使用寿命，使用寿命有限或确定的，可以采用直线法或其他能反应无形资产所含经济利益预期实现方式的方法进行摊销；选项B、C说法正确；无形资产研发阶段发生的支出，应计入当期损益；选项E，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为0，但下列情况除外：(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在。

　　(4) BD

　　解析选项A、E不正确，投资性房地产后续计量方法的改变属于会计政策变更，应进行追溯调整，追溯调整的过程中直接调整盈余公积和利润分配科目，不通过“以前年度损益调整”科目；选项C，税法根据成本模式进行后续计量，计税基础和账面价值存在不同。会计调整分录如下：

　　借：投资性房地产——成本 200

　　贷：利润分配——未分配利润 180

　　盈余公积 20

　　借：利润分配——未分配利润 45

　　盈余公积 5

　　贷：递延所得税负债 50

　　(5) ABCDE

　　解析以上说法都正确，重组义务必须在企业承担了重组义务且满足预计负债确认条件时才能确认预计负债，因截止2009年资产负债表日，该重组计划尚未对外公布，因此企业尚未承担重组义务，不需确认预计负债。

　　更正分录为：

　　借：预计负债 l 136

　　贷：以前年度损益调整——管理费用 136

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 34

　　贷：递延所得税资产 34

　　借：以前年度损益调整 102

　　贷：利润分配——未分配利润 102

　　借：利润分配——未分配利润 10.2

　　贷：盈余公积 10.2

上一页  [1] [2] [3]