2007年9月注册会计师考试迫在眉睫，伴随着新会计准则的实施,今年的注册会计师考试也发生了非常巨大的变化。为帮助考生更好的了解2007年注册会计师考试的命题趋势，准确的掌握教材中的知识点,及时做好临考复习的准备工作，新浪考试频道和中国考试在线联合北京安通学校特别邀请到CPA考试辅导专家叶宝忠老师做客新浪嘉宾聊天室，就2007年CPA考试的复习备考进行指导，以下是访谈实录。

　　主持人：各位网友，大家下午好。欢迎光临新浪嘉宾聊天室，今天我们非常有幸请到了北京安通学校的叶宝忠老师，就2007年注册会计师考试《税法》科目的考前冲刺进行指导。首先请叶老师跟我们网友打个招呼吧!

　　叶宝忠：各位网友大家好。我是叶宝忠，北京安通学校的税法教师。很高兴有机会与大家一起交流。

　　主持人：首先，我们请叶老师为大家介绍一下税法考试的重点一般分布在哪些章节。

　　叶宝忠：税法的重点税种有六个，即：增值税、消费税、营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税共六章。从2002年～2006年5年考题中分别占到总分数的64%、67%、72%、62%、74%，5年来平均分数占71分。

　　主持人：叶老师，今年有哪些新增的知识点？它们是否会成为考察的重点？

　　叶宝忠：作为CPA的税法考试，其新增知识点和新修订的知识点一直是考试的重点内容。在些，我们将2007年《税法》教材主要新增和变化的内容归纳如下：

　　第一章是税法概论，需要关注的只有一个知识点。组成我国税收实体法体系的税种为21个，主要是内资企业的车船使用税和外资企业的车船使用牌照税合并为“车船税”。

　　第二章是增值税法，需要关注的有六个知识点。

　　1.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

　　2.对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。

　　3.自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。

　　4.增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，如符合有关规定，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。

　　5.外商投资项目购买国产设备退税政策。

　　6.开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理。

　　第三章是消费税法，需要关注的有八个知识点。

　　1.按照《消费税暂行条例》规定，2006年3月调整后，消费税有烟、酒、化妆品等14个税目。

　　2.关于在化妆品税目中增加课税对象的规定。

　　3.关于成品油税目中应税消费品的规定。

　　4.关于调整汽车轮胎消费税税率的规定。

　　5.关于新增和取消消费税税目的规定。

　　6.关于调整消费税税率的有关规定。

　　7.关于用外购(委托加工)已税消费品连续生产应税消费品抵扣税额的规定。

　　8.关于某些应税消费品成本利润率的规定。

　　第四章是营业税法，需要关注的也有六个知识点。

　　1.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

　　2.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。

　　3. 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

　　4.2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

　　5.自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。

　　6.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。

　　第五章的城市维护建设税法，第六章的关税法和第七章的资源税法则没有变化。

　　第八章是土地增值税法，有两个知识点需要关注。

　　1.关于“普通标准住宅”的认定标准。

　　2.关于“房地产开发企业土地增值税清算管理”的规定。

　　第九章是城镇土地使用税法，有三个知识点需要留意。

　　1.国务院决定自2007年1月1日起对企业、单位和个人开征城镇土地使用税。

　　2.关于土地使用税税额调整的规定。

　　3.自2006年1月1日起至2008年12月31日，对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地，免征城镇土地使用税。

　　第十章是房产税法，只有一个知识点需要特别关注。

　　自2006年1月1日起至2008年12月31日，对为学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。

　　对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产，免征房产税。

　　第十一章是车船税法，本章有四个知识点需要考生关注。

　　1.国务院决定从2007年1月1日正式开征车船税。

　　车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶(简称车船)的所有人或者管理人。

　　2.关于车船税税目和税率的规定。

　　3.关于车船税税收优惠的规定。

　　4.关于“纳税地点和征收机关”的有关规定。

　　第十二章是印花税法，本章也有四个知识点需要考生关注。

　　1.印花税中关于纳税人的规定。

　　2.关于电厂、电网和用户之间印花税的有关规定。

　　3.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同征收印花税的有关规定。

　　4.对与高校学生签订的学生公寓租赁合同征免印花税的有关规定。

　　第十三章是契税法，本章相对不是太难，只有两个知识点需要关注。

　　1.关于个人无偿赠与不动产行为，征收契税的规定。

　　2.关于国有企业改制重组，国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的规定。

　　第十四章是企业所得税法，本章变化比较大，我们在上课时也都为大家详细讲过了，考生需要多花些时间进行复习。没有参加我们安通学校辅导班的考生，可以到我校的网站查看相关的辅导资料。

　　1.房地产开发企业开发经济适用房和非经济适用房预售收入的预计计税毛利率的规定。

　　2.关于计税工资标准的变化规定。

　　3.关于公益救济性捐赠扣除限额的计算。

　　4.关于计算业务招待费、业务宣传费以及广告费计算扣除限额的基数问题。

　　5.关于“三新”技术研究开发费加计扣除的规定。

　　6.关于服装生产企业广告费的扣除标准问题。

　　7.税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。

　　8.企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下、以上的税务处理规定。

　　9.关于企业所得税年度纳税申报表的变化。

　　第十五章是外商投资企业和外国企业所得税法，本章变化内容主要是关于关联企业的税务管理。

　　第十六章是个人所得税法，预计今年将会成为考试的重点，大家一定要特别留意。

　　1.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。

　　2. 关于个体工商户业主的费用扣除标准问题。

　　3.关于个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准问题。

　　4.个人住房转让所得应纳税额的计算。

　　5.个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。

　　6.期权征税的有关规定。

　　7.个人取得单张有奖发票奖金的个人所得税征免的规定。

　　8.自2006年6月1日起，对保险营销员佣金中的展业成本，免征个人所得税的规定。

　　9.第二届高等学校教学名师奖奖金的征免税规定。

　　10.年收入达到12万元的纳税人申报纳税的有关规定。

　　第十七章的税收征收管理法和第十八章的税务行政法规都没有任何变化，大家了解一下就可以了。

　　以上是我对咱们税法科目进行的一个简单的串讲，由于时间的关系，在此不能为大家做详细的解析，大家可以来听一听我们安通学校的串讲课，到时我们将会就每个知识点做出详细的分析。

　　主持人：非常感谢叶老师为我们网友做这么详细的知识点串讲，相信大家听完之后对税法考试的重点、难点会有一个新的认识。叶老师，请您为今年税法考试的命题趋做一个简单的预测。

　　叶宝忠：2007年考试命题基本思路依然是：全面考核、重点突出、综合性强、注重实务、难度不降低。

　　五种基本题型是税法考试中从未变过的，而且客观题型和主观题型的比例均为：50%∶50%。这一比例预计在2007年试题中不会有很多变化，题量依然为57题左右。

　　税法科目历年考试的题型都是五种，各题型答题要求以下:

　　第一，单选题(20题×1分=20分)。

　　这是五种题型中最简单、最易得分的，应当是每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大，这在一定程度上占用了更多的答题时间，相对也提高了试卷的答题难度。

　　第二，多选题(15题×1分=15分)。

　　这类题型难度并不很大，但答题要求较高，要求100%选中正确答案，多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得零分很容易。

　　第三，判断题(15题×1分=15分)。

　　这类题得分容易，丢分更容易，在对与错之间考生经常因判断失误不但没得到分，反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨慎性原则”，没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览近年考题，判断题大部分是比较直观的，有些题目甚至就是教材上的原文，希望考生精读教材，保住不该丢的每1分。

　　第四，计算题(计20分)。

　　近几年每年4题，每题最少4分、最多6分，平均每题5分。这类题难度较大，近年试卷中命题经常也体现综合性，只是比综合题业务量少一些，税种交叉一般在两三个税左右，相比之下，主观题中这类题目还算好得分。

　　第五，综合题(计30分)。

　　近几年每年3-4题(2004、2005年为3道题)，每题分数最少7分最多12分，平均每题10分。这类题业务量大、跨税种、文字多(2006年综合第2题题目本身近1296字)，有的题还会与会计知识相联系，有的题还与征管法相联系，是五种题型中难度最大的。

　　计算题和综合题的提问方式有重大变化，改变了以前直接要求计算某税税额的方法，而是采用多步提问、分步回答，将计算步骤体现在了提问当中，这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题，相对而言降低了答题的难度，但并没有降低试题本身的难度，解题难度越来越高。

　　主持人：现在离考试只有不到20天时间了，考生应该如何复习呢？

　　叶宝忠：我们从两方面为大家做出分析，首先，考生要了解教材的结构，抓住考试的重点。

　　本教材共18章，分为三部分，结构如下：第一部分：税法概论(第1章)；第二部分：税收实体法(第2～16章)：(1)流转税种(第 2 ～4章)；(2)其他税种(第5 ～13章)；(3)所得税种(第14 ～16章)；第三部分：税收程序法(第17 ～18章)。其中流转税种(第 2 ～4章)和所得税种(第14 ～16章)计6章内容为考试重点。

　　其次，考生要把握税法考试的命题规律。《税法》作为注册会计师考试课程之一，纵观进几年的命题情况，可见其规律如下：

　　一、覆盖面广，重点突出

　　《税法》考试教材在近几年均是由十八章组成。不论教材如何变化，每年考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章节，各章少则1分，多则20分左右。尽管覆盖面很广，但分散之中有所侧重，重点税种有六个。即增值税、消费税、营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税共六章。

　　二、点面结合，侧重实务，理论联系实际

　　注册会计师考试的指导思想就是要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上，能够运用政策去解决问题，因此考试重点在实际操作能力和综合分析能力，考题中有些题目是针对某一项经济业务的纳税处理，考点在某个问题上；而有些题目是以纳税人一个纳税期间的具体业务出发，分析计算其应纳某一税种或所有税种，考点在某个章节上。不论考点考面，均围绕注册会计师执业中的实务操作问题，密切联系实际。

　　三、注重知识网络化，综合性加强

　　同一考题中，既可能涉及同一税种不同章节；也可能涉及同一纳税人需计算缴纳的不同税种；还可以涉及税收实体法和程序法的综合运用，如流转税或所得税的计算与偷税、偷税罪或税务行政复议的结合。总之，跨章节、跨税种的综合性考题(包括计算题、综合题)是历年考题中不可缺少的一类题型。

　　四、题型规范，难易结合，隐蔽程度提高

　　税法考试试题量近几年为57-58题，考试时间150分钟。单项选择题、多项选择题、判断题，被称作为客观题(答在答题卡上)，计算题、综合题被称作主观题(答在答卷纸上)。题目中有直接考察政策规定的，重点是考察运用多项政策规定处理实际问题的，有难有易，难题量占主导。难题主要表现为：隐蔽程度提高，陷井增加，综合性强，业务复杂。

　　主持人：我们所省的时间不多了，请叶老师为大家讲一下临场需要注意的事项。

　　叶宝忠：好的，考生应该注意的几点问题：

　　第一，要调节好自己的心态，这一点比什么都重要，因此我们上了考场以后，大家不要紧张，要仔细，我记得2005年有一个考生，在考前这两天不断地在做题做题，总是做不对，最后他就绝望、没有信心了，他就给我打电话，我说考前你就不要再做了，应该调整好自己的心态，你就放开考，相信自己，最后考了70多分，所以说他主要的原因是把心态调整好，这是非常重要的一点，也希望广大的考生把心态调整好。

　　第二，在考场上要注意，客观题是要求涂卡的，因此我们在答题卡上涂，注意，在质量和速度上要处理好二者之间的关系，涂卡也是需要时间的，整个考试时间就是150分钟，所以你涂卡的过程中，如果你涂的过慢，后面的计算题和综合题要受影响。再有把2B铅笔也准备好了，不要买假的。

　　主观题要求在答题纸上答，比方说计算题。计算题的第一题，如果你不会的话，你在做第二个题的时候，应该在计算题的第二个题的位置上答，我们往年有的个别考生就出现了，把第二道题答到了第一道题上，这样一来我们在判分的时候很容易丢分，因为是流水作业，所以这一点大家不要紧张，应该对号答题。

　　第三，关于主观题计算和综合题，我们还要注意，现在它是提问式分步回答，这个要求原则上就是每一问要列一个式，所以我们有的考生可能是一问列了多个式子，然后再汇总，这样也很容易丢分，甚至没有分。

　　关于计算题和综合题大家注意的还有三点：第一要有计算过程、第二要有计算结果，第三写明计量单位。在答题细节上，也请我们的考生注意。

　　第四，至于在考试答题的过程中，是否一定要按照顺序，也就是从一题答到最后一题的顺序依次答题，我想是这样，单选、多选、判断应该按照顺序走，这里面我们注意的是关于单选题，这里面涉及到的计算题比较多，这样一来，我们注意的，如果这个题实在做不上来我们要学会放弃，发现第五个题我做不上来了，做了十分钟了，这时候千万别做上了，这时候随便想一个涂上，以后有时间再回来做，当然我们不能都放弃，先做计算题再做综合题我认为不科学，作为计算题和综合题我想是这样。

　　尤其是计算题，我想这个可以有选择，你比方说关于增值税的题我不会，但是个人所得税考题我会做，这种情况我们可以选择，作为综合题更是这样，不会的，我们可以不用在某一步上浪费过多的时间，应该学会放弃，做下一道，我们有很多考试最后的结果，要么就是超出两三分，要么就是低于两三分，这种安排考生的考虑还是非常必要的。

　　主持人：看来心态确实很重要，前面几位老师也都提到了这一点。再一次感谢叶老师今天精彩有访谈，同时也感谢北京安通学校的大力支持，我们的访谈到此就告一段落了。预祝07年的考生们取得好成绩！

　　叶宝忠：预祝广大考生取得理想成绩！