【试题点评】本题与《应试指南》119页多选题4题相似。

　　16.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。

　　A。在境外运输途中损失的货物

　　B。在口岸起卸时遭受损坏的货物

　　C。在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物

　　D。非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。

　　【试题点评】本题与《经典题解》123页多选题2相似。

　　17.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。

　　A。直接转让土地使用权的

　　B。整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C。房地产开发项目全部竣工并完成销售的

　　D。取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核土地增值税清算的有关规定。

　　符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

　　(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；

　　(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

　　(3)直接转让土地使用权的。

　　【试题点评】本题与《应试指南》175页多选题2相似。

　　18.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。

　　A。常年处于强震动状态的固定资产

　　B。常年处于高腐蚀状态的固定资产

　　C。单独估价作为固定资产入账的土地

　　D。由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

　　【答案】ABD

　　【解析】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

　　(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

　　(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　【试题点评】本题与《应试指南》269页判断题12题相似。

　　19.下列各项中，属于税务代理业务范围的有( )。

　　A。办理纳税、退税和减免税申报

　　B。办理企业所得税财产损失的鉴证

　　C。办理增值税专用发票的发票领购手续

　　D。办理增值税一般纳税人资格认定申请

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核税务代理业务的范围。税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。

　　【试题点评】本题与《经典题解》283页多选题3相似。

　　20.下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有( )。

　　A。口头咨询

　　B。书面咨询

　　C。网络咨询

　　D。常年税务顾问

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核税务咨询的形式。税务咨询的形式一般有：口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问。

　　【试题点评】本题与《经典题解》288页单选题2相似。

　　三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运

　　算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下：

　　(1)每月取得工薪收入8 400元。

　　(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支

　　付的相关税费l3.8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相

　　关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

　　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2

　　万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

　　(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其

　　中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。

　　(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权

　　使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。

　　附：　　　　　　　　　　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

　　(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

　　【答案】(1)3~12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[(8400-2000)×20%-375]×10=9050(元)

　　(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(元)

　　(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。

　　(4)公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元)

　　中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800(元)ch ina ac c

　　【试题点评】本题与《应试指南》308页计算题1题相似。

　　2.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

　　(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。

　　(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

　　(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

　　(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

　　(5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。

　　(6)公司启用其他账簿10本。

　　(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

　　(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

　　(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

　　(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

　　(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

　　(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

　　【答案】(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元)

　　(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750(元)c h ina ac c

　　(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)=50(元)ch in a a c c

　　【试题点评】本题与《应试指南》238页计算题2题和《经典题解》183页计算题3相似。

　　3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

　　(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

　　(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元／500克)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

　　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

　　【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)ch in aa cc

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

　　(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

　　【试题点评】本题与《应试指南》85页计算题2相似。

　　4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：

　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，

　　40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公

　　积金。

　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

　　(3)提供会议服务取得收入30万元。

　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。

　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。

　　【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)

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