了解与存货相关的内部控制

　　原因 在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程序确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

　　各个环节关键风险控制点

　　1 采购

　　总体目标：所有交易都已获得适当的授权与批准。

　　内控措施：购货订单

　　关键点：

　　(1)购货订单预先连续编号；

　　(2)事先确定采购价格并获得批准；

　　(3)定期清点购货订单。

　　2 验收

　　总体目标：所有收到的货物都已得到记录。

　　内控措施：验收报告

　　关键点：设置独立的部门负责验收货物，具有验收实物、确定存货数量、编制验收报告，并将验收报告传至会计核算部门、运送货物至仓库等职能。

　　3 仓储

　　总体目标：确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。

　　内控措施：入库通知单

　　关键点：

　　(1)入库：(梦想173)

　　A仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据收货情况填制入库通知单，并据以登记实物收、发、存台账。

　　B而不能以验收单作为记账依据，否则一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

　　C入库通知单应事先连续编号，交由交接各方签字后留存。

　　(2)职责分离：(梦想173)

　　存货的保管与记账职责分离，否则可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

　　4 领用

　　总体目标：所有存货的领用均应得到批准和记录。

　　内控措施：领用单

　　关键点：

　　(1)存货的领用实行审批制度，即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

　　否则会导致存货领用失控，造成存货浪费以及生产成本的虚增；

　　(2)领用单要定期盘点。

　　5 加工生产

　　总体目标：对所有的生产过程做出适当的记录；

　　内控措施：生产报告。

　　6 装运出库

　　总体目标：所有的装运都得到了记录。

　　内控措施：发运凭证

　　关键点：

　　(1)预先编号；

　　(2)定期清点。

　　7 盘存制度 定期进行全面盘点，即使采用永续盘存制。   

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